I- 2025 YILI KONUT KİRA GELİRİNİN BEYANI

 

 I- 2025 YILI KONUT KİRA GELİRİNİN BEYANI

Gelir Vergisi Kanunu’nun 70. maddesinde, mal ve hakların kiraya verilmesi sonucu elde edilen kira gelirleri “gayrimenkul sermaye iradı” olarak adlandırılır ve elde edilen gelir, belirli tutar ve koşullara göre değerlendirilerek gelir vergisine tabi olur.

2025 yılı içinde elde edilen konut kira gelirleri üzerinden nasıl vergi hesaplanacağı ve ne zaman ödeneceği konusunda kısaca bilgi vermek istiyorum. (İşyerleri ve diğer kiralar konumuz dışındadır.)

·     Binalarını konut olarak kiraya verenlerin bir takvim yılında elde ettiği kira bedelinin istisna sınırı olan (2025 yılı için) 47.000,00 TL'yi aşması halinde beyanname vermeleri gerekmektedir. İstisna sınırının altında olan konut kira tutarı için beyanname verilmez.

 Ticari, zirai ve mesleki kazancını beyan etmek zorunda olanlar, bu istisnadan yararlanamaz.

 Öte yandan; 2025 yılı içerisinde 47.000,00 TL üzeri mesken kira gelirinizin yanında, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde ettiğiniz ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarınızın gayri safi tutarları toplamının 1.200.000,00 TL’yi geçmesi halinde 47.000,00 TL’lik istisnasından yararlanamazsınız.

   * İlgili yılda herhangi bir kira gelir elde edilmemesi veya istisna haddi altında elde edilmesi halinde, beyanname vermeme gerekçesinin bir dilekçe ile vergi dairesine bildirilmesi yerinde olur.

   * E-Devlet sisteminden GİB’e girip “Hazır Beyan Sistemi'nden çok rahatlıkla beyannamenizi verebilirsiniz. Beyanname vermeme gerekçesine ait dilekçenizi de “İşlemlerim/İstisna Dilekçesi Vermek İstiyorum” menüsü aracılığıyla da verebilirsiniz.

 ·        Birden fazla konuttan kira geliri elde edilmesi halinde istisna tutarı bir kez uygulanır.

 ·       Bir konuta birden fazla kişi ortak ise, her ortak ayrı beyanname verir; istisna tutarı, her bir ortak için ayrıca uygulanır.

 ·       Elde edilen kira gelirinin safi tutarının belirlenmesinde iki farklı yöntem vardır.

1. Gerçek Gider Yöntemi

2. Götürü Gider Yöntemi

 Taşınmaz malların tümü için bu iki yöntemden birini seçebilirsiniz. Taşınmaz malların bir kısmı için “gerçek gider” diğer kısmı için “götürü gider” yöntemi seçilemez. Götürü gider yöntemini seçenler, iki yıl geçmedikçe gerçek gider yöntemine dönemezler.

·       Gerçek gider yöntemini seçenler Kanunun 74 üncü maddesinde yazılı olan gider unsurlarını (1) belgelendirmek ve de beş yıl saklamak zorundadır. Elde edilen kira gelirinden gerçek gider tutarı indirilerek, safi kira tutarı belirlenir ve bayan edilir. Burada şunu ayrıca belirtelim. Gerçek gider yöntemini seçenler, gerçek giderin tamamını değil, gerçek giderin istisna edilen kısmına isabet eden tutarını ayırdıktan sonra kalan kısmını indirim konusu yapacaklardır. Bu tutarı şöyle hesaplayabilirsiniz.

İNDİRİLECEK GİDER= TOPLAM GİDER x (TOPLAM HASILAT - İSTİSNA TUTARI)/ TOPLAM HASILAT

Örneğin: 800.000 TL Kira geliriniz, 150.000 TL gideriniz varsa,

İNDİRİLECEK GİDER= 150.000 X (800.000-47.000)/800.000 =141.185,50– TL’dir.

Özet olarak; 150.000 liralık giderin, istisnaya isabet eden kısmını indirim konusu yapamazsınız, haliyle bu kısmı ayırarak indirilecek gerçek tutarı bulmanız gerekir.

 ·  Götürü usulü seçenler ise gerçek gidere karşılık olmak üzere hasılatlarının % 15 ini götürü gider olarak indirebilirler. Bu usulde de, toplam hasılattan istisna tutarı düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden %15 götürü gider payı hesaplanacaktır.

 ·       2025 Mart ayı içinde beyan edilen verginin birinci taksiti damga vergisi ile birlikte 2025 Mart ayında ikinci taksiti ise 2025 Temmuz ayında iki eşit taksitte ödenir.

 

A. Uğur GÖKALP

18.01.2026

 

(1) indirilecek gerçek giderler

Md:74 Giderler:

Gayri safi hasılattan aşağıda yazılı giderler indirilir.

1. Kiraya veren tarafından ödenen aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri;

2. Kiraya verilen malların idaresi için yapılan ve gayrimenkulün ehemmiyeti ile mütenasip olan idare giderleri;

3. Kiraya verilen mal ve haklara mütaallik sigorta giderleri;

4. Konutlar hariç olmak üzere kiraya verilen ma lve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizleri ile konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren beş yıl süre ile iktisap bedelinin %5'i

(İktisap bedelinin %5'i tutarındaki bu indirim, sadece ilgili gayrimenkule ait hasılata uygulanır. Ancak, indirilmeyen kısım 88 inci maddenin 3 üncü fıkrasının uygulanmasında gider fazlalığı sayılmaz.)

5. Kiraya verilen mal ve haklar için ödenen vergi, resim, harç ve şerefiyelerle kiraya verenler tarafından ödenmiş olmak şartıyla belediyelere ödenen harcamalara iştirak payları;

6. Kiraya verilen mal ve haklar için ayrılan amortismanlar (Amortismana tabi değer, malüm ise maliyet bedeli, malüm değilse, bina ve arazi için vergi değeri, diğer mallar için Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesinin 3 üncü sırasına göre tesbit edilen emsal değeridir) ile kiraya veren tarafından yapılan ve gayrimenkulün iktisadi değerini artırıcı niteliği olan ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu sağlamaya yönelik harcamalar (Bu harcamalar bir takvim yılı içinde Vergi Usul Kanununun 313 üncü maddesinde belirlenen tutarı aşıyor ise maliyet olarak dikkate alınabilir.);

7. Kiraya verenin yaptığı onarım giderleri (Emlakin iktisadi değerini artıracak surette tevsii, tadili veya bunlara ilaveler yapılması için ihtiyar olunan giderler onarım gideri sayılmaz);

8. Kiraya verilen mal ve haklara ait bakım ve idame giderleri;

9. Kiraladıkları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar ve diğer gerçek giderler;

10.Sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin kira ile oturdukları konutun kira bedeli (kira indirimi gayri safi hasılattan bu maddenin 1 ila 9 ve 11 numaralı bentlerinde yazılı giderler düşüldükten sonra, kalan miktar üzerinden yapılır; kiranın indirilemeyen kısmı 88 nci maddenin 3 üncü fıkrasının uygulanmasında gider fazlalığı sayılmaz);

11. Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak mukavelenameye, kanuna veya ilama istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar. Gayrimenkul sermaye mahiyetindeki mal ve hakların kısmen kiraya verilmesi halinde, ukarda yazılı giderlerden yalnız bu kısma isabet edenler hasılattan indirilebilir.

Mükellefler (hakları kiraya verenler hariç) diledikleri takdirde yukarıda yazılı giderlere karşılık olmak üzere hasılatlarından % 15'ini götürü olarak indirebilirler. Götürü gider usulünü kabul edenler iki yıl geçmedikçe bu usulden önemezler.

Bu madde hükmünün uygulanmasında para cezaları ve vergi cezaları hasılattan giderolarak indirilemez